опять про изменение НДС

Ответить
maksim197070
Сообщения:559
Зарегистрирован:31 мар 2010, 16:19
Контактная информация:
опять про изменение НДС

Сообщение maksim197070 » 16 окт 2018, 12:41

В связи с изменением ставки НДС с 01.01.2019г. к нам стали обращаться Исполнители по договорам с предложением пересмотреть цену договора в сторону соответствующего увеличения.
Видел разъяснения Минфина, что цена КОНТРАКТА меняться не должна и увеличение НДС - это коммерческий риск участника.
однако эти разъяснения относятся к 44-ФЗ.
Вопрос.
Если в нашем Положении о закупках ничего на этот счет не сказано.
Есть только фраза из 223-ФЗ, что в случае если меняется цена, объем и т.д. необходимо внести эту информацию в реестр договоров.
Мы вправе принять решение об изменении цены договора в связи с изменением ставки НДС?
Борода
Сообщения:10173
Зарегистрирован:27 дек 2011, 10:45
Контактная информация:

Re: опять про изменение НДС

Сообщение Борода » 16 окт 2018, 12:53

вправе
если хотите
pjulija
Сообщения:85
Зарегистрирован:25 сен 2013, 19:41
Контактная информация:

Re: опять про изменение НДС

Сообщение pjulija » 24 окт 2018, 09:08

Вопрос по 223-ФЗ. В ноябре текущего года мы заключаем долгосрочный договор, т.е. до 2022 года. При выборе победителя мы указываем общую сумму с учетом НДС 18%, но с января 2019 года НДС поднимается до 20%. Как правильно нам поступить в такой ситуации. Стоит ли прописывать в договоре об возникших изменениях в законодательстве?

сообщаем следующее:
Ст. 424, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}: 1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Ст. 5, Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" {КонсультантПлюс}: 4. Положения абзаца третьего пункта 4 статьи 158, пункта 3 статьи 164, абзаца третьего пункта 9 статьи 165 и пункта 5 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}: 4. Ставка НДС 20%.
Ставка НДС 20% - это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Например, ставка НДС 20% применяется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при ввозе в РФ товаров, в отношении которых не применяется ставка 10% и ввоз которых не освобожден от НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 150, п. п. 3, 5 ст. 164 НК РФ).
4.1. Что учесть при переходе на ставку 20% с 01.01.2019
С 1 января 2019 г. ставка НДС увеличена с 18% до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ).
Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки нужно применять разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции.
Ни в Федеральном законе от 03.08.2018 N 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 г. и продолжают осуществляться после этой даты.
Например, вопросы могут возникнуть в случае, когда оплата и отгрузка товаров (работ, услуг) произошли в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки по НДС.

4.2. Какую ставку применять при реализации товара, приобретенного до 2019 г.
Время приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения. Ставка 20% применяется и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составляет 18%. Следовательно, при реализации таких товаров после 01.01.2019 нужно применять ставку 20%.

4.3. Что делать при получении аванса до 01.01.2019 и отгрузке после 01.01.2019
Для продавца. При реализации в 2019 г. товаров (работ, услуг) применяется ставка 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118 (см. Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290). К вычету можно принять только фактически исчисленный налог, то есть нужно исходить из прежней ставки.
Для покупателя. При принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 г. вы можете принять НДС к вычету по ставке 20%, который должен предъявить продавец. Если ранее вы принимали к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.

4.4. Как условия договора влияют на стоимость
Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.
Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).
При выделении налога расчетным методом и увеличении его ставки стоимость товаров (работ, услуг) уменьшится.
Рассмотрим основные ситуации, как формулировка договора влияет на размер НДС:
1. В договоре использованы формулировки: "Стоимость составляет 100 руб., включая НДС", "Стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%". В таком случае действия будут следующими:

Ситуация

Действия продавца

Действия покупателя


100%-ный аванс до 01.01.2019

- выставить счет-фактуру на аванс на сумму 100 руб.;

- исчислить НДС по ставке 18/118 (15,25 руб.)

- принять к вычету НДС по ставке 18/118 (15,25 руб.)


Поставка товара после 01.01.2019

- исчислить НДС и выставить счет-фактуру на поставку на сумму 100 руб. (в том числе НДС 20% - 16,67 руб.);

- принять к вычету НДС с аванса (15,25 руб.)

- восстановить НДС с аванса (15,25 руб.);

- принять к вычету НДС по ставке 20% (16,67 руб.)




В данной ситуации при увеличении ставки НДС до 20% общая стоимость товаров не меняется, но налог увеличивается за счет продавца.

2. В договоре использована формулировка: "Стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС".

Ситуация

Действия продавца

Действия покупателя


100%-ный аванс до 01.01.2019

- выставить счет-фактуру на аванс на сумму 118 руб.;

- исчислить НДС по ставке 18/118 (18 руб.)

- принять к вычету НДС по ставке 18/118 (18 руб.)


Поставка товара после 01.01.2019

- исчислить НДС и выставить счет-фактуру на поставку на сумму 120 руб. (НДС 20%);

- принять к вычету НДС с аванса (18 руб.)

- восстановить НДС с аванса (18 руб.);

- принять к вычету НДС по ставке 20% (20 руб.)




В данном случае общая стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявляемого покупателю.



4.5. Рекомендации по изменению условий договора в части НДС
Рекомендуем оценить уже заключенные договоры в части формулировки о стоимости и НДС. Если договор имеет длящийся характер и может переходить с 2018 г. на 2019 г., то целесообразно заключить с контрагентом дополнительное соглашение и более подробно урегулировать порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 20%.
К примеру, можно включить условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной, при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него.
И, наоборот, если вы договоритесь увеличить общую стоимость товара, целесообразно указать порядок и сроки доплаты НДС покупателем.

4.6. Как в 2019 г. изменить стоимость товаров, работ, услуг, отгруженных (выполненных, оказанных) до 2019 г.
Если в 2019 г. по товарам, отгруженным до 2019 г., предоставляются скидка или бонус, которые уменьшают стоимость отгруженных товаров:
· продавцу нужно выставить корректировочный счет-фактуру, применяя ставку 18%, период реализации товара (работ, услуг) не меняется;
· покупателю нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения.

Если продавец не возвращает сумму скидки, а по согласованию с покупателем признает ее авансом в счет оплаты будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то он должен исчислить НДС с этой суммы. Налог исчисляется в том квартале, в котором предоставлена скидка. В таком случае применяется расчетная ставка НДС 20/120 (п. 1 ст. 154, ст. 163, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если стоимость товаров увеличивается, то также необходимо применить ставку, которая действовала в период отгрузки, то есть 18%.

4.7. Какую ставку применять по госконтрактам, заключенным до 01.01.2019
Цена государственного (муниципального) контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Изменить условия контракта заказчик не имеет права, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Изменение ставки НДС к таким случаям не относится. Поэтому по контрактам, заключенным до 01.01.2019, применению подлежит ставка НДС в размере 20% без изменения общей стоимости товаров (работ, услуг). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247).
Исключением являются контракты, которые соответствуют критериям, указанным в Постановлении N 1186, при том условии, что исполнить их будет невозможно по независящим от сторон обстоятельствам. Изменить условия таких контрактов можно только на основании решения органа госвласти (местного самоуправления) (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ).

4.8. Как применять ставки НДС при уступке права требования
При уступке права требования величина уступаемой задолженности не изменяется, даже если она включает НДС. Ставка налога остается в размере 18% независимо от периода уступки.
К налоговой базе, сформированной по уступке права требования, нужно применять после 01.01.2019 ставку 20% - первоначальным кредиторам и ставку 20/120 - новым кредиторам (п. п. 1, 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ).




Мы к договора заключенных до 2019 года, делаем допоплнительные соглашение об изменении ставки НДС. А в договорах которые заключаем с сентября прописываем "Стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ."
Борода
Сообщения:10173
Зарегистрирован:27 дек 2011, 10:45
Контактная информация:

Re: опять про изменение НДС

Сообщение Борода » 24 окт 2018, 10:23

pjulija писал(а):
24 окт 2018, 09:08

4.4. Как условия договора влияют на стоимость
Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.
Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).
Из этой фразы следует необязательность выделения НДС в договоре. Во всяком случае за 2 месяца мне никто нигде так и не сподобился привести НПА, обязывающий в договоре выделять НДС.
Вот и не выделяйте. Он появится по факту в закрвающих доках.
Ответить

Вернуться в «Вопросы и ответы по Законам №№ 44-ФЗ (94-ФЗ) и 223-ФЗ (архив)»

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 13 гостей