изменение НДС и контракт на аудит

Ответить
maksim197070
Сообщения: 530
Зарегистрирован: 31 мар 2010, 16:19
Контактная информация:

изменение НДС и контракт на аудит

Сообщение maksim197070 » 07 дек 2018, 14:50

Работаем по 223-ФЗ.
В нашем Положении о закупках есть пункт позволяющий изменить цену договора при изменении ставки НДС.
В письме Минфина от 28.08.2018г. применительно к закону о контрактной системе делается вывод о том, что изменение НДС это риск Поставщика и изменение в связи с этим цены контракта невозможно.
Контракт на Обязательный аудит мы заключали на основании конкурса проведенного в порядке 44-ФЗ.
Как вы считаете, можем мы в данном случае заключить с Исполнителем Доп. соглашение об увеличении общей цены контракта на проведение обязательного аудита на 2% ?
Борода
Сообщения: 9710
Зарегистрирован: 27 дек 2011, 10:45
Контактная информация:

Re: изменение НДС и контракт на аудит

Сообщение Борода » 07 дек 2018, 17:19

maksim197070 писал(а):
07 дек 2018, 14:50
Работаем по 223-ФЗ.
В нашем Положении о закупках есть пункт позволяющий изменить цену договора при изменении ставки НДС.
В письме Минфина от 28.08.2018г. применительно к закону о контрактной системе делается вывод о том, что изменение НДС это риск Поставщика и изменение в связи с этим цены контракта невозможно.
Контракт на Обязательный аудит мы заключали на основании конкурса проведенного в порядке 44-ФЗ.
Как вы считаете, можем мы в данном случае заключить с Исполнителем Доп. соглашение об увеличении общей цены контракта на проведение обязательного аудита на 2% ?
И что Вы под этим подразумеваете?
pjulija
Сообщения: 69
Зарегистрирован: 25 сен 2013, 19:41
Контактная информация:

Re: изменение НДС и контракт на аудит

Сообщение pjulija » 27 дек 2018, 13:32

сообщаем следующее:

Ст. 424, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}: 1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Ст. 5, Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" {КонсультантПлюс}: 4. Положения абзаца третьего пункта 4 статьи 158, пункта 3 статьи 164, абзаца третьего пункта 9 статьи 165 и пункта 5 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

Готовое решение: Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}: 4. Ставка НДС 20%.

Ставка НДС 20% - это общая ставка, по ней рассчитывается налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Например, ставка НДС 20% применяется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при ввозе в РФ товаров, в отношении которых не применяется ставка 10% и ввоз которых не освобожден от НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 150, п. п. 3, 5 ст. 164 НК РФ).

4.1. Что учесть при переходе на ставку 20% с 01.01.2019

С 1 января 2019 г. ставка НДС увеличена с 18% до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагайте по ставке 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки нужно применять разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции.

Ни в Федеральном законе от 03.08.2018 N 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 г. и продолжают осуществляться после этой даты.

Например, вопросы могут возникнуть в случае, когда оплата и отгрузка товаров (работ, услуг) произошли в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки по НДС.

4.2. Какую ставку применять при реализации товара, приобретенного до 2019 г.

Время приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения. Ставка 20% применяется и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составляет 18%. Следовательно, при реализации таких товаров после 01.01.2019 нужно применять ставку 20%.

4.3. Что делать при получении аванса до 01.01.2019 и отгрузке после 01.01.2019

Для продавца. При реализации в 2019 г. товаров (работ, услуг) применяется ставка 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118 (см. Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290). К вычету можно принять только фактически исчисленный налог, то есть нужно исходить из прежней ставки.

Для покупателя. При принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 г. вы можете принять НДС к вычету по ставке 20%, который должен предъявить продавец. Если ранее вы принимали к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.

4.4. Как условия договора влияют на стоимость

Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.

Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).

При выделении налога расчетным методом и увеличении его ставки стоимость товаров (работ, услуг) уменьшится.

Рассмотрим основные ситуации, как формулировка договора влияет на размер НДС:

1. В договоре использованы формулировки: "Стоимость составляет 100 руб., включая НДС", "Стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%". В таком случае действия будут следующими:




Ситуация

Действия продавца

Действия покупателя


100%-ный аванс до 01.01.2019

- выставить счет-фактуру на аванс на сумму 100 руб.;

- исчислить НДС по ставке 18/118 (15,25 руб.)

- принять к вычету НДС по ставке 18/118 (15,25 руб.)


Поставка товара после 01.01.2019

- исчислить НДС и выставить счет-фактуру на поставку на сумму 100 руб. (в том числе НДС 20% - 16,67 руб.);

- принять к вычету НДС с аванса (15,25 руб.)

- восстановить НДС с аванса (15,25 руб.);

- принять к вычету НДС по ставке 20% (16,67 руб.)




В данной ситуации при увеличении ставки НДС до 20% общая стоимость товаров не меняется, но налог увеличивается за счет продавца.

2. В договоре использована формулировка: "Стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС".




Ситуация

Действия продавца

Действия покупателя


100%-ный аванс до 01.01.2019

- выставить счет-фактуру на аванс на сумму 118 руб.;

- исчислить НДС по ставке 18/118 (18 руб.)

- принять к вычету НДС по ставке 18/118 (18 руб.)


Поставка товара после 01.01.2019

- исчислить НДС и выставить счет-фактуру на поставку на сумму 120 руб. (НДС 20%);

- принять к вычету НДС с аванса (18 руб.)

- восстановить НДС с аванса (18 руб.);

- принять к вычету НДС по ставке 20% (20 руб.)




В данном случае общая стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявляемого покупателю.



4.5. Рекомендации по изменению условий договора в части НДС
Рекомендуем оценить уже заключенные договоры в части формулировки о стоимости и НДС. Если договор имеет длящийся характер и может переходить с 2018 г. на 2019 г., то целесообразно заключить с контрагентом дополнительное соглашение и более подробно урегулировать порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 20%.
К примеру, можно включить условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной, при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него.
И, наоборот, если вы договоритесь увеличить общую стоимость товара, целесообразно указать порядок и сроки доплаты НДС покупателем.

4.6. Как в 2019 г. изменить стоимость товаров, работ, услуг, отгруженных (выполненных, оказанных) до 2019 г.
Если в 2019 г. по товарам, отгруженным до 2019 г., предоставляются скидка или бонус, которые уменьшают стоимость отгруженных товаров:
· продавцу нужно выставить корректировочный счет-фактуру, применяя ставку 18%, период реализации товара (работ, услуг) не меняется;
· покупателю нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения.
Если продавец не возвращает сумму скидки, а по согласованию с покупателем признает ее авансом в счет оплаты будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то он должен исчислить НДС с этой суммы. Налог исчисляется в том квартале, в котором предоставлена скидка. В таком случае применяется расчетная ставка НДС 20/120 (п. 1 ст. 154, ст. 163, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если стоимость товаров увеличивается, то также необходимо применить ставку, которая действовала в период отгрузки, то есть 18%.

4.7. Какую ставку применять по госконтрактам, заключенным до 01.01.2019
Цена государственного (муниципального) контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Изменить условия контракта заказчик не имеет права, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Изменение ставки НДС к таким случаям не относится. Поэтому по контрактам, заключенным до 01.01.2019, применению подлежит ставка НДС в размере 20% без изменения общей стоимости товаров (работ, услуг). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247).
Исключением являются контракты, которые соответствуют критериям, указанным в Постановлении N 1186, при том условии, что исполнить их будет невозможно по независящим от сторон обстоятельствам. Изменить условия таких контрактов можно только на основании решения органа госвласти (местного самоуправления) (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ).

4.8. Как применять ставки НДС при уступке права требования
При уступке права требования величина уступаемой задолженности не изменяется, даже если она включает НДС. Ставка налога остается в размере 18% независимо от периода уступки.
К налоговой базе, сформированной по уступке права требования, нужно применять после 01.01.2019 ставку 20% - первоначальным кредиторам и ставку 20/120 - новым кредиторам (п. п. 1, 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ).


Вопрос: Как повышение ставки НДС с 18 до 20% соотносится с условиями о стоимости товаров (работ, услуг) длящихся договоров, переходящих с 2018 г. на 2019 г.? Можно ли изменить цену в одностороннем порядке, в частности, если в договоре указана стоимость, включающая сумму НДС? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}: Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка является одним из элементов налогообложения. Налоговые ставки по федеральным налогам, к которым относится НДС, устанавливаются НК РФ (ст. 13, п. 1 ст. 53 НК РФ).

Отсюда следует, что при исчислении и уплате НДС налогоплательщик должен применять налоговую ставку, установленную для этого налога НК РФ.

Так, в общем случае при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также при передаче имущественных прав в данный момент применяется налоговая ставка 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для некоторых видов товаров, работ, услуг, имущественных прав установлены иные налоговые ставки (п. п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ).

При этом с 01.01.2019 налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагаются по ставке 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").

В силу предстоящих изменений время приобретения товаров (работ, услуг) не влияет на порядок налогообложения. Ставка 20% применяется и в тех случаях, когда по приобретенным товарам (работам, услугам) "входной" НДС составляет 18%.

Следовательно, при реализации таких товаров (работ, услуг) после 01.01.2019 нужно применять ставку 20%.

В Определении Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.

Следовательно, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 303-ФЗ независимо от того, что написано в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с 01.01.2019 организация обязана будет исчислять НДС и уплачивать его в бюджет по ставке 20%. Также и при получении авансов после 01.01.2019 необходимо будет исчислять НДС по ставке 20/120 (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Отражение ставки НДС в новых договорах.

При заключении в настоящее время новых договоров, распространяющих свое действие как на 2018 г., так и на 2019 г., отразить условие о ставке НДС возможно следующими способами:

- отказаться от указания конкретной ставки налога и предусмотреть, что стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Для покупателей (заказчиков) итоговая стоимость товаров (работ, услуг) в 2019 г. в данном случае не изменится;

- указать, что стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг) в 2019 г. увеличится.

Изменение действующих договоров

В отношении договоров, которые уже были заключены до 01.01.2019 и продолжают осуществляться после этой даты, не учитывающих изменения ставки НДС, ни в Федеральном законе N 303-ФЗ, ни в НК РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках указанных сделок.

В данном случае следует учитывать, что налоговые правоотношения гражданским законодательством не регулируются (п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ). То есть гражданско-правовым договором нельзя устанавливать налоговые ставки.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 3474/09 и от 22.09.2009 N 5451/09 суд однозначно высказался за единство цены как договорной категории. В них было сказано, что договорная цена является единым неделимым целым, а НДС в случае, если соответствующая операция является налогооблагаемой, - просто ее составляющей.

При этом поставщик не вправе взыскивать с покупателя НДС сверх согласованной в договоре цены (Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015).
По смыслу гражданско-правовых отношений сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора или этот налог предъявляется покупателю (заказчику, исполнителю) к уплате сверх договорной цены.
Договором могут предусматриваться условия изменения цены после заключения договора (п. п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ). Стороны могут увеличить цену товара (работ, услуг) своим соглашением в любой момент после заключения договора и до его полной оплаты, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Например, нельзя изменить цену товара (работ, услуг) и в случае, если путем государственного либо ведомственного регулирования цен установлены фиксированные цены на товар (абз. 2 п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом не имеет значения, по каким причинам стороны решили изменить цену и содержится ли право на такое изменение в договоре. Главное - наличие добровольного волеизъявления обеих сторон. Соглашение об изменении цены товара должно быть составлено в той же форме, что и сам договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Обычно с этой целью стороны подписывают дополнительное соглашение к договору поставки.

Также в договоре возможно предусмотреть условие о том, что поставщик (исполнитель, подрядчик) имеет право на увеличение цены в одностороннем порядке, о чем покупатель (заказчик) письменно уведомляется при определенных условиях. Здесь будет важным момент предъявления требования об увеличении цены товара (работ, услуг) до исполнения договора сторонами надлежащим образом (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 N 21 "Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости"). Нельзя увеличить цену товара (работ, услуг) после его полной оплаты, поскольку надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ).
В случае если соглашения сторон не достигнуто и договор не содержит положений об изменении цены в одностороннем порядке, поставщик (исполнитель, подрядчик) вправе требовать от контрагента изменения условий договора в судебном порядке (п. 2 ст. 450, п. 4 ст. 451 ГК РФ), однако для этого должны иметься предусмотренные законом основания, как то: существенные нарушения договора или существенное изменение обстоятельств, при которых стороны исходили при заключении договора. Чтобы сторона могла потребовать изменить цену, необходимо направить контрагенту предложение изменить договор в части цены. Только после того, как контрагент ответит отказом либо пройдет 30 дней (если иной срок не указан в предложении, законе или договоре), а ответа не будет, можно предъявить иск в суд (п. 2 ст. 452 ГК РФ). После того как решение суда об изменении договора вступит в законную силу, договор будет считаться измененным (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Учитывая вышеизложенное, считаем, что вопрос изменения или неизменения цены договора при изменении ставки НДС отдан на согласование сторон договора.
Можно ли рассматривать повышение ставки НДС как существенное изменение обстоятельств с возможностью через суд добиваться изменения (повышения) цены, покажет только судебная практика. Например, имеется прецедент изменения договора аренды в том числе по причине увеличения ставок земельного налога (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2007, 14.05.2007 N Ф03-А37/07-1/1382 по делу N А37-2525/06-13).
При отсутствии возможности изменить цену договора потенциальная проблема может заключаться в том, что общая сумма НДС, указанная в счетах-фактурах, не будет соответствовать сумме НДС, указанной в договоре. В такой ситуации, если в договор между сторонами не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 01.01.2019 в связи с тем, что нормы НК РФ превалируют над условиями коммерческих договоров.

Таким образом, вопрос изменения или неизменения цены договора при изменении ставки НДС отдан на согласование сторон договора. Цену договора можно изменить по соглашению сторон либо в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором. Также можно попробовать изменить договор в судебном порядке, однако положительный исход данного спора не гарантирован. Если договор имеет длящийся характер и может переходить с 2018 г. на 2019 г., то целесообразно в него включить порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 20%.
Если в договор не будут внесены изменения относительно применяемых ставок, это не освободит стороны от обязанности применять ставку НДС 20% начиная с 01.01.2019.
Марта
Сообщения: 1129
Зарегистрирован: 22 апр 2008, 11:53
Контактная информация:

Re: изменение НДС и контракт на аудит

Сообщение Марта » 02 янв 2019, 13:49

maksim197070
прошу совета, раз вы провели процедуру по аудиту.
Вы проводили в кабинете 223-фз?
сейчас при создании способов закупки в связи новым положением нет такого способа, как проведение конкурса по 44
в общем интересует все по проведению обязательного аудита
очень жду совета
maksim197070
Сообщения: 530
Зарегистрирован: 31 мар 2010, 16:19
Контактная информация:

Re: изменение НДС и контракт на аудит

Сообщение maksim197070 » 09 янв 2019, 16:23

Получали ключ в Казначействе и опубликовывали конкурс в Личном кабинете по 44-ФЗ (Вход по V разделу).
Ответить

Вернуться в «Форум по вопросам закупок в соответствии с Законом № 223-ФЗ»

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 1 гость